Резонансное дело Верховного Суда и детальный запрос из Москвы показывают: налоговая не просто проверяет декларации, а сканирует ваши операции в реальном времени. Невинные траты по карте могут обернуться доначислениями на миллионы. Людмила Ганичева, аудитор, налоговый адвокат, спикер всероссийских бухгалтерских конференций прокомментировала определение Верховного суда по делу № А47-7677/2024
С чего начинается ж…?
Банки очень любят вручать генеральным директорам корпоративные карты, привязанные к счету, рассказывая про комфорт и удобство. Конечно, любой банк зарабатывает на комиссиях за обслуживание, комиссиях за эквайринг и так далее.
И, если, руководители четко знают, что главбух усомниться в целесообразности оплаты счета на покупку путевки в Тайланд, золотого колечка или даже колбасы с вином, то при оплате карточкой можно ни у кого ничего не спрашивать.
А ещё, если срочно нужен НАЛ, но не хочется платить НДФЛ и взносы, то многие считали нормальным просто закинуть себе денег на личную карту в «Под отчет». И раньше такие «подотчетные фактически безотчетные» суммы висели в дебиторке годами. Но времена меняются
И, если, руководители четко знают, что главбух усомниться в целесообразности оплаты счета на покупку путевки в Тайланд, золотого колечка или даже колбасы с вином, то при оплате карточкой можно ни у кого ничего не спрашивать.
А ещё, если срочно нужен НАЛ, но не хочется платить НДФЛ и взносы, то многие считали нормальным просто закинуть себе денег на личную карту в «Под отчет». И раньше такие «подотчетные фактически безотчетные» суммы висели в дебиторке годами. Но времена меняются
Анализ последних запросов и требований ФНС: цифровой след, который всё расскажет
ФНС анализирует движения по счетам, картам и шлет требования. Рассмотрим одно из них. В сентябре 2025 года ИФНС № 19 по г. Москвы направила налогоплательщику требование о представлении пояснений. Это — живая иллюстрация того, как работает новый подход.
Что запросила налоговая?
Пояснения по расходам за полугодие 2025 года на сумму 2 407 918,89 руб., совершенным с расчетного счета организации с использованием платежной карты MIR, выданной сотруднику.
Что насторожило инспекцию? В требовании детально, построчно, расписаны десятки операций с указанием магазинов, дат и сумм. Вот лишь часть чекаута:
Налоговая прекрасно видит ОКВЭД компании и обычные безналичные траты: аренда, канцтовары, зарплата… И явно траты по карте не соответствуют характеру бизнеса.
Суть запроса: подтвердить, что траты по карте носят производственный, а не личный характер. Куплены ли на Wildberries канцтовары для офиса или личные вещи? Оформлен ли фитнес как корпоративная забота о здоровье сотрудника по договору? Есть ли приказы, отчеты, оприходование товаров?
Налоговая прямо указывает: если деньги выданы под отчет на нужды организации, но сотрудник не отчитался (не предоставил авансовый отчет и оправдательные документы), неизрасходованный остаток становится его личным доходом. С него нужно исчислить НДФЛ и страховые взносы.
Что запросила налоговая?
Пояснения по расходам за полугодие 2025 года на сумму 2 407 918,89 руб., совершенным с расчетного счета организации с использованием платежной карты MIR, выданной сотруднику.
Что насторожило инспекцию? В требовании детально, построчно, расписаны десятки операций с указанием магазинов, дат и сумм. Вот лишь часть чекаута:
- HENDERSON, TAUM AUVENYU (одежда, аксессуары) — на сотни тысяч рублей.
- OZON, WILDBERRIES (онлайн-ритейл) — регулярные платежи.
- LES Fitness (фитнес-клуб) — ежемесячные списания.
- AVTOMOJKA (автомойка), GOLDAPPLE (косметика), METRO (оптовые товары) и т. д.
Налоговая прекрасно видит ОКВЭД компании и обычные безналичные траты: аренда, канцтовары, зарплата… И явно траты по карте не соответствуют характеру бизнеса.
Суть запроса: подтвердить, что траты по карте носят производственный, а не личный характер. Куплены ли на Wildberries канцтовары для офиса или личные вещи? Оформлен ли фитнес как корпоративная забота о здоровье сотрудника по договору? Есть ли приказы, отчеты, оприходование товаров?
Налоговая прямо указывает: если деньги выданы под отчет на нужды организации, но сотрудник не отчитался (не предоставил авансовый отчет и оправдательные документы), неизрасходованный остаток становится его личным доходом. С него нужно исчислить НДФЛ и страховые взносы.
Что будет дальше?
Если компания не сможет предоставить чеки и документально подтвердить экономическую оправданность расходов, то по итогам камеральной проверки будет вынесено решение с доначислением страховых взносов (ставка — до 30%) и НДФЛ (от 13−22%)
Чем дело кончится?
В октябре 2025 года Верховный Суд Р Ф поставил точку в споре между ООО «МиСТ» и налоговой инспекцией Оренбургской области. История началась банально: в расчете 6-НДФЛ за 2022 год ФНС обнаружила расхождения. Сумма выплат сотрудникам на карты (9 млн рублей) превысила отраженные в отчетности доходы. Налоговая запросила пояснения: на каком основании эти суммы не включены в базу по НДФЛ?
Общество ответило, что это необлагаемые выплаты, но документы, подтверждающие этот факт, представлены не были. После уточненного расчета и повторных требований ФНС вынесла решение о доначислении НДФЛ в 571 тыс. рублей.
Ключевые этапы судебного пути:
Позиция ВС РФ, которую должен знать каждый бухгалтер:
«Камеральная проверка проводится… на основе документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа» (п. 1 ст.88 НК РФ).
«Риск негативного исхода… возлагается на налогоплательщика, не представившего вместе с пояснениями необходимые для проверки документы и не устранившего сомнения в правильности и достоверности сведений».
Проще говоря: если у ФНС возникли вопросы на основе ее данных (выписки по счетам, сверки с контрагентами), а вы не предоставили убедительных опровергающих документов, ваша позиция будет признана несостоятельной. Ссылаться на формальный запрет истребования документов бесполезно.
Общество ответило, что это необлагаемые выплаты, но документы, подтверждающие этот факт, представлены не были. После уточненного расчета и повторных требований ФНС вынесла решение о доначислении НДФЛ в 571 тыс. рублей.
Ключевые этапы судебного пути:
- Первая и апелляционная инстанции: поддержали ФНС. Суды указали, что при отсутствии доказательств целевого расходования (авансовые отчеты, оприходование ТМЦ) перечисленные средства считаются доходом физлица.
- Арбитражный суд округа (кассация): встал на сторону компании. Его логика: пункт 7 статьи 88 НК РФ запрещает в ходе камеральной проверки требовать дополнительные документы, кроме прямо указанных в законе случаев. Компания вправе, но не обязана что-то доказывать.
- Верховный Суд Р Ф: отменил кассацию и восстановил решения первой инстанции. Это главный прецедент.
Позиция ВС РФ, которую должен знать каждый бухгалтер:
«Камеральная проверка проводится… на основе документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа» (п. 1 ст.88 НК РФ).
«Риск негативного исхода… возлагается на налогоплательщика, не представившего вместе с пояснениями необходимые для проверки документы и не устранившего сомнения в правильности и достоверности сведений».
Проще говоря: если у ФНС возникли вопросы на основе ее данных (выписки по счетам, сверки с контрагентами), а вы не предоставили убедительных опровергающих документов, ваша позиция будет признана несостоятельной. Ссылаться на формальный запрет истребования документов бесполезно.
Основные выводы и риски для бизнеса
- Эра «цифрового следа» наступила. ФНС в режиме реального времени анализирует потоки денег, сверяет их с отчетностью и выявляет аномалии. Корпоративные карты — не серая зона, а прозрачный канал для контроля.
- Бремя доказывания лежит на вас. Решение В С четко закрепило: если у инспекции есть данные, вызывающие сомнения, а вы не можете их развеять документально, последствия — доначисление налогов, пени, штрафы (ст. 123 НК РФ).
- «Под отчет» — не спасение. Сам факт перевода денег на карту сотрудника не делает выплату необлагаемой. Только строгое соблюдение процедуры:
- Приказ руководителя на выдачу под отчет.
- Четкие цели и сроки.
- Своевременный авансовый отчет.
- Оправдательные документы (чеки, накладные, акты), подтверждающие хозяйственную нужду компании.
- Оприходование приобретенных ценностей.
Персонализация рисков. Траты, не характерные для бизнес-активности (фитнес, люксовые товары, регулярные бытовые покупки), — красный флаг для алгоритмов ФНС.
Что делать прямо сейчас?
- Пересмотреть политику использования корпоративных карт. Четко определить допустимые категории трат.
- Усилить внутренний контроль. Установить жесткие сроки сдачи авансовых отчетов (в пределах 3 рабочих дней после трат/возврата из командировки).
- Обучить сотрудников. Каждая покупка по служебной карте должна быть обоснована и подтверждена чеком с правильным наименованием товара.
- Документировать всё. Даже если ФНС формально не запрашивала документы в рамках конкретной проверки, их отсутствие в вашем архиве лишает вас главного аргумента в споре.
- Отвечать на требования ФНС. Игнорирование запроса о пояснениях ведет к блокировке счета (ст. 76 НК РФ) и штрафу по ст. 129.1 НК РФ.
Цифровизация ФНС — это не только удобные личные кабинеты. Это система тотального налогового мониторинга, где нестыковки между реальными потоками денег и отчетностью становятся видны как на ладони. Легитимность подотчетных сумм теперь нужно не заявлять, а доказывать. Доказывать еще до того, как придет требование из инспекции. Бизнес, который этого не понимает, вступает в зону серьезных финансовых и репутационных рисков.
Автор: Людмила Ганичева,
Генеральный директор ООО «Стандарты Аудита»
