Корректировка таможенной стоимости: обзор судебных споров и практические рекомендации для участников ВЭД

Корректировка таможенной стоимости (КТС) — это процедура, при которой таможенный орган не соглашается с задекларированной стоимостью товара и односторонне увеличивает ее, что ведет к доначислению таможенных платежей. Для бизнеса это означает не только неожиданные финансовые потери, но и задержки в выпуске товаров, административные издержки и риски судебных разбирательств.

Контроль стоимости является приоритетом для таможенных органов, что подтверждается статистикой. По итогам 2024 года сумма доначислений составила 56,4 млрд руб.

Правовые основы и процедура корректировки

КТС регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС и может проводиться как до, так и после выпуска товара в свободное обращение. Ее целью является обеспечение полноты и правильности расчета всех таможенных платежей (пошлин, налогов, сборов). То есть Вы привезли товар, подали на таможню все необходимые документы, заплатили НДС, пошлины, сборы и т. п. ФТС всё устроило. Вопросов нет. Успели продать товар, истратить прибыль. И тут: «ТА-ДАМС!!! «прилетает письмо счастья с решением о КТС. То есть заложить издержки уже не куда. Суммы доначислений иногда приводят не только к убыткам, но и к банкротству.

Процедура обычно инициируется таможней, если у инспектора возникают сомнения в достоверности заявленных сведений. Иногда КТС может быть инициирована и самим декларантом, если он самостоятельно обнаружил ошибку в расчетах.

Типичная процедура корректировки включает следующие этапы:

1. Выявление риска. Система управления рисками (СУР) таможни или инспектор выявляют признаки недостоверности заявленной стоимости (например, значительное отклонение от уровня цен в профилях риска) .
2. Дополнительная проверка. Декларанту направляется требование о предоставлении дополнительных документов и пояснений. На ответ обычно дается до 60 дней .
3. Принятие решения. Проанализировав ответ, таможня либо принимает заявленную стоимость, либо выносит решение о корректировке с указанием новой суммы и метода расчета .
4. Действия декларанта. В случае несогласия декларант может уплатить обеспечение, забрать товар и впоследствии обжаловать решение в вышестоящем таможенном органе или в суде .

⚠️ Основные причины корректировки и "болевые точки"

Анализ практики позволяет выделить ключевые причины, которые чаще всего приводят к спорам о таможенной стоимости.

Занижение цены сделки по сравнению с данными таможни

Самая распространенная причина — значительное расхождение заявленной цены с ценовыми профилями риска (информацией о минимальных и средних ценах на аналогичные товары в базах таможни) или с ценами на внутреннем рынке. Декларанту в этом случае приходится доказывать обоснованность своей цены. Иногда суд встает на со импортера. Рассмотрим такое дело

В 2022 году гражданка Виктория Барабанова столкнулась с требованием Владивостокской таможни доплатить 2,7 млн рублей пошлины за ввезенный из Кореи BMW. Основанием послужила информация с зарубежного аукционного сайта, где аналогичные машины оценивались дороже. Не согласившись, Барабанова обратилась в суд (дело № А51−16 929/2023).

Несмотря на победу в первой инстанции, апелляция и кассация встали на сторону таможни.

Виктория дошла до Верховного Суда Р Ф, который встал на её сторону и четко разъяснил два важнейших принципа:

1. Специальный режим оценки. Для товаров, ввозимых для личного пользования, действуют особые правила, так как граждане не ведут предпринимательскую деятельность и не всегда могут предоставить полный пакет коммерческих документов.
2. Бремя доказывания на таможне. Если таможня не согласна с заявленной стоимостью, именно она обязана предоставить достоверные и проверяемые доказательства ее занижения. Сведения из неподконтрольных иностранных источников, без подтверждения реальности сделок, таковыми не являются.

Главный вывод ВС РФ: Таможня не может произвольно повышать стоимость личного авто, ссылаясь на аукционные сайты

Неполный учет расходов в структуре таможенной стоимости

Таможня строго следит за тем, чтобы в стоимость были включены все дополнительные расходы, связанные с покупкой и доставкой товара до границы Таможенного союза. Часто доначисляют платежи, не включенные в первоначальный расчет, например, за:

• Лицензионные и роялти-платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (брендов, патентов) .
• Дивиденды, если их выплата прямо связана с условиями сделки по ввозу товаров
• Расходы на транспортировку, страхование, упаковку, комиссионные вознаграждения агентам

Рассмотрим на примере спора по агентскому вознаграждению, потому что практически все платежи сейчас идут с привлечением платежных агентов

Суть спора:
Московская таможня привлекла ООО "Хекни Экспресс" к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (заявление недостоверных сведений при таможенном декларировании). Основанием послужило мнение таможни, что компания занизила таможенную стоимость ввозимого товара, не включив в нее вознаграждение, выплаченное агенту.

Позиция таможни: Выплаченное агенту вознаграждение является частью затрат на приобретение товара и должно увеличивать его таможенную стоимость. Его неуказание признано предоставлением недостоверных сведений.

Позиция компании (ООО "Хекни Экспресс"): Требования таможни незаконны, так как вознаграждение агенту за закупку в данном случае не подлежит включению в таможенную стоимость.

1. Суд первой инстанции (Арбитражный суд г. Москвы, 27.03.2025): Удовлетворил требование компании, отменив постановление таможни.
2. Апелляционная инстанция (Девятый арбитражный апелляционный суд, 27.06.2025): Поддержала решение суда первой инстанции.
3. Кассационная инстанция (Арбитражный суд Московского округа, 22.10.2025): Рассмотрела жалобу Московской таможни и отказала в удовлетворении.

Правовая позиция судов (включая кассацию):

Суды всех трех инстанций единогласно встали на сторону компании, основываясь на следующем:

1. Применение норм ЕАЭС: Суды сослались на Решение Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112. Согласно его п. 5, вознаграждение агенту по закупке, уплачиваемое покупателем, НЕ подлежит добавлению к таможенной стоимости товара. Это объясняется тем, что такие затраты не являются и не могут являться затратами продавца и не включаются им в цену товара.
2. Характер услуг агента: Суды установили, что в данной ситуации агент действовал исключительно в интересах покупателя (ООО "Хекни Экспресс"), оказывая услуги по поиску продавца, организации оплаты и т. п. Его функции были связаны с техническим обеспечением сделки со стороны покупателя, а не с увеличением стоимости товара для продавца.
3. Отсутствие состава правонарушения: Поскольку вознаграждение агенту на законных основаниях не включалось в таможенную стоимость, отсутствовала объективная сторона правонарушения по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (не было самих недостоверных сведений). Следовательно, в действиях компании нет события и состава вмененного административного правонарушения.

Взаимозависимость сторон сделки и трансфертное ценообразование

Если покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами (например, одна компания владеет долей в другой), а цена импорта при этом выглядит заниженной, таможня запрашивает детальное обоснование, что цена соответствует рыночному уровню.

Ошибки в документах и расчетах

Несоответствия данных в контракте, инвойсе и транспортных документах, опечатки, неверный курс валюты — даже технические ошибки могут стать поводом для дополнительной проверки и последующей корректировки.

Типичные основания для отмены корректировки в суде:

• Корректировка на основе исключительно статистических данных. Суды указывают, что расхождение с ценовым профилем риска само по себе не доказывает недостоверность сведений. Таможня обязана провести всестороннюю проверку и учесть представленные декларантом доказательства
• Формальный подход и отказ применить метод по цене сделки. Часто суды признают незаконным автоматический отказ от первого (основного) метода определения стоимости (по цене сделки) и переход к шестому (резервному) методу без достаточных оснований. Таможня должна последовательно доказать неприменимость предыдущих методов.
• Неучет представленных доказательств. Если декларант предоставил полный пакет документов (контракты, платежи, калькуляцию себестоимости), а таможня их проигнорировала, суд встает на сторону декларанта .
• Спорные вопросы включения лицензионных платежей. Хотя Верховный Суд Р Ф указывает на необходимость включения роялти в стоимость при соблюдении ряда условий, в судебной практике есть и прецеденты в пользу компаний. Решение зависит от детального анализа всех обстоятельств: связаны ли платежи именно с фактом покупки данных товаров, есть ли у покупателя возможность купить товар без лицензии и т. д.

🛡️ Практические рекомендации: как минимизировать риски

Чтобы снизить вероятность корректировки и повысить шансы на успешную защиту, участникам ВЭД стоит придерживаться нескольких правил.

• Документальная подготовка — основа всего. Все расходы, включаемые и не включаемые в таможенную стоимость, должны быть подтверждены первичными документами (контракты, инвойсы, платежные поручения, транспортные накладные, лицензионные соглашения). Документы должны быть непротиворечивыми: условия поставки (Инкотермс), валюты платежа, адреса и реквизиты должны совпадать во всех бумагах .

• Проактивная работа с ценой. Перед подачей декларации полезно анализировать рыночный уровень цен на аналогичные товары из открытых источников. Если цена заметно отличается, стоит заранее подготовить экономическое обоснование (калькуляцию себестоимости от производителя, данные о распродажах, сезонных скидках) .

• Грамотное взаимодействие с таможней на этапе проверки. На запрос о дополнительных документах необходимо отвечать в установленный срок (обычно 60 дней) и предоставлять максимально полный и структурированный пакет. Ответы должны содержать четкие пояснения и ссылки на конкретные пункты договоров и платежи.

• Не бояться обжалования. Если таможня вынесла решение о корректировке, а ваша позиция документально сильна, не стоит сразу соглашаться. Уплата обеспечения (гарантии) позволяет получить товар и продолжить спор. Учитывая высокий процент удовлетворения исков бизнеса в судах, обжалование часто бывает успешным, особенно при поддержке профессиональных юристов, специализирующихся на таможенном праве.

Автор: Людмила Ганичева,
Генеральный директор ООО «Стандарты Аудита»

Обзор законодательства