Представьте: вы заключили долгосрочный договор, рассчитали маржу, и вдруг государство повышает ставку НДС. Можете ли вы просто выставить дополнительный счет контрагенту? Споры дошли уже не только до Верховного суда, но и до Конституционного
Что решили суды:
1. Верховный Суд: "Цена без НДС" работает автоматически
В сентябре 2024 года Верховный Суд (дело № 303-ЭС24-9472) подтвердил: если в договоре четко указано «цена без НДС», то при возникновении обязанности уплатить налог, он добавляется сверху договорной цены. Дополнительные соглашения не требуются. Пример: - Договорная цена: 100 000 руб. без НДС - При ставке 20%: 100 000 + 20 000 = 120 000 руб. - При ставке 22%: 100 000 + 22 000 = 122 000 руб.
2. Конституционный Суд: Риск Поставщика или 50/50
Постановление КС РФ № 41-П от 25.11.2025
О чём спор ●Долгосрочный договор на ПО: при заключении операция не облагалась НДС, позже закон поменялся — появилась обязанность платить налог. ●Поставщик выставил счёт с «дополнительным» НДС; покупатель (банк) отказался платить. ●Вопрос: можно ли автоматически переложить новый НДС на покупателя, если в договоре это не прописано?
Выводы КС РФ (№ 41-П)
● Нормы ГК и НК в этой части признаны пробельными и неконституционными: закон не регулирует, как менять цену при изменении налоговых правил
До устранения пробелов в законодательстве и при отсутствии четких формулировок в договорах можно заявить о компенсации в суде:
Поставщик подает иск о увеличении цены
2.Максимальная компенсация: 50% от суммы дополнительного НДС (не полная сумма!)
3.Условия: Доказательство убытков, попытка переговоров, экономическая обоснованность
Пример:
НДС вырос на: 2 млн руб.
Через суд можно получить компенсацию максимум: 1 млн руб. (50%)
Остальные 1 млн: убыток поставщика
● Запрещено автоматом перекладывать НДС по длящимся договорам на покупателя, если у него нет права на вычет — это нарушает баланс интересов сторон.
Главное правило: если ваш контрагент не имеет права на налоговый вычет (физлицо, УСН, розничный покупатель), вы не можете просто выставить ему счет на полную сумму возросшего НДС. Почему? Суд указал, что это может привести к необоснованному обогащению поставщика за счет покупателя. Предприниматель несет риски изменения законодательства как профессиональный участник рынка.
Для договоров, заключенных до изменений 2026 года, доступны три законных подхода:
1. Добавить НДС сверху к договорной цене
2. Выделить НДС расчетным методом из уже согласованной цены
3. Оставить цену неизменной, поглотив рост налоговой нагрузки
Выбор зависит от формулировок в вашем договоре и типа контрагента.
Практические решения для бизнеса -Формулировки для договоров, которые защитят вас
Для контрагентов с правом на вычет (юрлица на ОСН):
"Цена договора указана без учета НДС. В случае изменения налогового законодательства, приводящего к увеличению налоговой нагрузки Поставщика, цена увеличивается на полную сумму такого увеличения."
Для контрагентов без права на вычет (физлица, УСН):
"Стороны признают, что в случае увеличения ставки НДС Поставщик имеет право обратиться к Покупателю с предложением о пересмотре цены. При отсутствии согласия в течение 15 дней Поставщик вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке."
Что делать с действующими договорами?
Если у вас есть долгосрочные договоры, действуйте по алгоритму:
1. Проведите аудит всех договоров, действующих в 2026 году
2. Классифицируйте контрагентов: с вычетом / без вычета / физлица
3. Направьте письма с предложением подписать допсоглашение
4. Зафиксируйте ответы — это пригодится при возможных спорахя
Главный вывод: не существует универсального решения для всех договоров. Стратегия должна быть точечной, основанной на анализе каждого контрагента и каждой формулировки.
С 2026 года правильная налоговая оговорка в договоре станет таким же обязательным элементом, как и условия о цене или сроках. Те, кто подготовится заранее, не только избегут убытков, но и получат конкурентное преимущество — возможность предложить партнерам цивилизованные и юридически безопасные условия сотрудничества в эпоху налоговых изменений.